Налоговый вычет позволяет налогоплательщику уменьшить сумму НДФЛ или вернуть переплату из бюджета.
Объект налогообложения НДФЛ — это сумма доходов физического лица. В базу по расчету подоходного налога попадает зарплата, доходы от предпринимательской деятельности и продажи имущества, дивиденды, проценты по депозитам и так далее. В расчет попадают все доходы физлица в денежной и натуральной форме, даже в виде материальной выгоды.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает учет расходов при расчете налоговой базы по подоходному налогу. Однако уменьшить ее можно за счет налоговых вычетов.
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу по НДФЛ. В результате физлицо:
- снижает сумму НДФЛ, которую он должен уплатить в бюджет, если налог еще не уплачен;
- или возвращает переплату по НДФЛ из бюджета, если ранее налог был уплачен, например, налоговым агентом.
Закон предусматривает семь групп налоговых вычетов. Вычеты разбиты на виды и подвиды. У каждого есть свои условия, лимиты и требования.
Стандартные налоговые вычеты
- для льготных категорий граждан — ликвидаторы последствий катастрофы на ЧАЭС, инвалиды вследствие катастрофы на ЧАЭС, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих и так далее;
- лиц, на обеспечении которых находятся дети.
Социальные налоговые вычеты
Вычеты по расходам на благотворительность, обучение, лечение и покупку медикаментов, негосударственное и добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни, накопительную часть трудовой пенсии.
Инвестиционные налоговые вычеты
На вычет имеют право физические лица, которые:
- совершали операции с ценными бумагами и получили от этого доход;
- вносили деньги на свой индивидуальный инвестиционный счет (ИИС);
- получали доход от операций на ИИС.
Профессиональные налоговые вычеты
Вычеты в сумме расходов, понесенных:
- индивидуальными предпринимателями;
- нотариусами, адвокатами и другими лицами, ведущими частную практику;
- лицами, выполняющими работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);
- лицами, получающими авторское вознаграждение.
Имущественные налоговые вычеты
При осуществлении операций:
- по продаже имущества;
- покупке жилья;
- строительства жилья и покупки земельных участков под него;
- выкупу у налогоплательщика имущества для государственных и муниципальных нужд.
Налоговые вычеты при переносе убытков от операций с ценными бумагами
Вычет в размере убытка от операций с ценными бумагами, полученный в прошлом периоде, для уменьшения НДФЛ в текущем году.
Налоговые вычеты при переносе убытков от участия в инвестиционном товариществе
Позволяет перенести убытки от участия в инвестиционном товариществе прошлого года в расчет подоходного налога текущего года.